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前回の続き
●第三ステップ　全社的な利益計画を立案する

目標利益と成り行き利益の差額、つまり利益不足額を全社的にどう改善し
ていくか、これを検討するのが全社の利益計画です。
利益改善を全社的に検討するときは、損益分岐点と利益図表を活用するの
が分かりやすい方法です。

Ａ社の例を取りあげてみましょう。
Ａ社の成り行きの場合の損益分岐点は５,６００万円と算出されます。
ところでＡ社では、すべての固定費を個々に検討したところ、全体で約１０％
の低減が可能であると考えられました。
売上をさらに伸ばすことを営業部と検討したところ、成り行き売上高の１０％
は可能性がありました。
変動費については製造部と検討したところ、物流全般の効率化で運送費、
荷造費の変動比率を２％ほど低減することができそうでした。

これらの改善による利益額を概算すると、次のようになります。
(1)固定費低減
固定費2,800万円×低減率10％＝280万円
(2)売上増加
売上高8,000万円×増加率１０％×限界利益率50％＝400万円
(3)変動費低減
売上高8,800万円×低減率2％＝176万円

利益改善額合計　856万円

A社の例

	成り行き	目標
売上高	8,000万円	8,800万円	10％ｱｯﾌﾟ
変動費	4,000万円(50%)	4,224万円（48％）	2％ﾀﾞｳﾝ
固定費	2,800万円	2,520万円	10％ﾀﾞｳﾝ
利　益	1,200万円	2,056万円	856万円上乗せ
損益分岐点	5,600万円	4,846万円	754万円引下げ

次回は、第四ステップについて、ご説明します。
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