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相続税の課税方式が遺産取得課税方式に変わる？

平成20年度税制改正要綱では「相続税の課税方式を遺産取得課税方式に改
めることを検討する。また、相続税の総合的見直しを検討する。」として
います。
さて、遺産取得課税方式とはどういう課税方法なのでしょうか。また、現
行の法定相続分課税方式とは、どのように違うのでしょうか。

１．前提条件　　

　　相続財産　５億円
　　相続人　　子供２人 　　長男A　４億円　相続
　　   　　長女B　１億円　相続

２．法定相続分課税方式

　課税される遺産額と法定相続人が同じ構成であれば、財産の分割額に
　かかわらず、相続税の総額は変わらない仕組みになっています。その
　ため「法定相続分課税方式」と呼ばれるわけです。この方式ですと相
　続した財産の多い少ないにかかわらず、各人の相続税の負担割合が原
　則として同じになります。

３．遺産取得課税方式

　遺産取得課税方式は、各人が取得した財産の合計に対して税率を掛け
　て各人ごとの税額計算をすることになります。したがって、法定相続
　分どおりに財産を取得した場合には、相続税の総額は法定相続分課税
　方式と同じになりますが、そうでない場合は、相続税の総額は異なる
　ことになります。財産を多く相続した人のほうが税金の負担割合が多
　くなるという意味では、この方式のほうが公平であるといえます。

　《現行　法定相続分課税方式》
　相続税の総額計算
　(1)課税遺産総額―基礎控除
　　5億円―(5,000万円＋1,000万円×2人)＝4億3,000万円
　
　(2)各人の法定相続分に応じた課税価額　
　　4億３,000万円×1/ 2＝2億1,500万円

　(3)法定相続分に応ずる各人の相続税額
　　2億1,500万円×0.4－1,700万円＝6,900万円

　(4)相続税の総額
　　6,900万円×2＝1億3,800万円

　(5)各人の相続税額
　　A　1億3,800万円×4億円/5億円＝1億1,040万円
　　B　1億3,800万円×1億円/5億円＝2,760万円

　《遺産取得課税方式》
　(1)基礎控除
　　現行の基礎控除を人数割とする
　　(5,000万円＋1,000万円×2人)÷2＝3,500万円

　(2)各人の課税価額
　　A　4億円―3,500万円＝3億6,500万円
　　B　1億円―3,500万円＝6,500万円

　(3)各人の相続税額
　　A　3億6,500万円×0｡5―4,700万円
　　　　　　　　　　　　　　＝1億3,550万円
　　B　6,500万円×0.3－700万円＝１,250万円
　　　
　　　　　　　　　2人分合計　1億4,800万円

４．遺産取得課税方式は税金が増える？
　両方式で計算した結果を比べると、法定相続分課税方式より遺産取得
　課税方式のほうが相続税額が1,000万円多くなっています。これは、遺
　産取得課税方式では取得した財産総額に対してそれぞれ超過累進税率
　が課税されるため、高い累進税が適用された結果こうなったわけです。　


参考：横浜市の税理士・中小企業診断士　岡春庭のブログ　相続税改正
http://blog.livedoor.jp/hill_top/archives/64937729.html